Systematic Literature Review: Implementasi Vat Refund
DOI:
https://doi.org/10.38035/jafm.v6i1.1675Keywords:
VAT Refund, Efektifitas, NegaraAbstract
Pajak Pertambahan Nilai merupakan bagian penting dari sistem perpajakan di banyak negara dan memberikan kontribusi signifikan terhadap pendapatan nasional. Pajak Pertambahan Nilai sebagai Pajak Tidak Langsung merupakan salah satu objek penerimaan negara yang dipungut berdasarkan undang-undang serta kebijakan yang berlaku pada suatu negara. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis efektivitas implementasi VAT Refund dibeberapa negara. Studi ini memberikan beberapa kontribusi yang signifikan pada literatur tentang VAT Refund dengan memberikan bukti interaksi antara kebijakan pajak,perilaku wisatawan, dan efektifitas implementasi sistem refund. Penelitian ini dilakukan dengan mengumpulkan data melalui metode kualitatif berbasis tinjauan literatur dari berbagai sumber termasuk artikel penelitian, berita daring, dan jurnal yang relevan. Penelitian ini menggunakan metode Studi Literature Riview literatur yang diambil adalah literatur dengan tahun publikasi 2019-2024. Penelitian ini akhinya menggunakan 20 jurnal yang relavan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat beberapa kesenjangan penelitian seperti negara, sektor penelitian, dan hasil penelitian sebelumnya. Hasil juga memberikan informasi terkait penerapan VAT Refund dalam beberapa bidang seperti Wajib pajak atau perusahaan, yang menunjukkan hasil pengembalian PPN yang tinggi dapat menjadi indikasi pertumbuhan ekonomi atau indikasi tinggi penipuan di suatu perusahaan juga meringankan kendala keuangan perusahaan dan dengan demikian meningkatkan produktivitas dan aktivitas investasi suatu perusahaan penerapan ini banyak diterapkan di negara Tiongkok. VAT Refund dalam bisnis seperti pariwisata ternyata belum banyak berkontribusi pada peningkatan kunjungan wisatawan asing sehingga belum mendukung pula di sektor pariwisata seperti Negara Indonesia yang menerapakn VAT Refund dalam bisnis pariwisata. Sedangkan VAT Refund dalam Pemerintah restitusi kelebihan pajak dapat berjalan dengan lancar dan sistematis berdasarkan aturan pemerintah berdasarkan PMK No. 120/PMK.03/2019. Meskipun demikian, penelitian ini masih memiliki keterbatasan seperti kurang nya cakupan artikel sehingga penelitian selanjutnya diharapkan dapat memperluas cakupan literatur sehingga dapat memberikan hasil yang lebih sistematik.
References
Aribowo, I., & Ardiana, G. A. (2020). Analisis Kebijakan Pengembalian Ppn (Vat Refund) Di Bandara Internasional Ngurah Rai Untuk Meningkatkan Jumlah Kunjungan Wisatawan Asing Di Indonesia. Jurnal Pajak dan Keuangan Negara (PKN), 2(1), 13–19. https://doi.org/10.31092/jpkn.v2i1.998
Chen, Y.-Y. (2022). Understanding the Acceptance Intention for Consumers toward Using E-VAT (Value-Added Tax) Refund System. Ra Journal of Applied Research, 08(11). https://doi.org/10.47191/rajar/v8i11.03
Dewi, R., & Rosdiana, H. (2019). Implementasi Kebijakan Value Added Tax Refund (Pengembalian PPN) bagi Perwakilan Diplomatik antara Negara Swedia dan Indonesia. Jurnal Ilmiah Administrasi Publik, 5(3), 389–398. https://doi.org/10.21776/ub.jiap.2019.005.03.17
Edwina, S., Sugiharti, D. K., & Singadimedja, H. N. (2023). Pengembalian Pajak Pertambahan Nilai bagi Turis Asing dalam Rangka Peningkatan Wisatawan Mancanegara. Nomos?: Jurnal Penelitian Ilmu Hukum, 3(1), 33–41. https://doi.org/10.56393/nomos.v3i1.1487
Guo, Y. M., & Li, X. (2023). The impact of greater VAT tax neutrality on total factor productivity: Evidence from China’s VAT credit refund reform in 2018. Economic Analysis and Policy, 78, 922–936. https://doi.org/10.1016/j.eap.2023.04.026
Honajzrová Banús, S. C. (2020). Comparative Analysis of Vat Refunds Systems To Foreign Tourists in Argentina, Colombia, Ecuador, and Uruguay. The Case of the Tax-Free Shopping. 4th EMAN Selected Papers (part of EMAN conference collection), 127–138. https://doi.org/10.31410/eman.s.p.2020.127
Honajzrová Banús, S. C. (2021). Specifics of the Tax System to Support Tourism before and during the COVID-19 Pandemic: Evidence from South American Countries. SHS Web of Conferences, 92, 01016. https://doi.org/10.1051/shsconf/20219201016
Huang, Y., Sun, Z., & Huang, Y. (2025). Exploring the effect of VAT carryforward and refund policy on enhancing innovation efficiency among China’s A-share listed firms. Finance Research Letters, 72(September 2024), 106568. https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.106568
Koloane, C. T., & Makananisa, M. P. (2021). Estimating Vat Refunds the Case of South Africa. Journal of Economics & Management Research, 2021(October), 1–8. https://doi.org/10.47363/jesmr/2021(2)139
Li, H., & Yin, P. (2024). Does tax refund policy boost executive compensation? ?. Economic Analysis and Policy, 84(September), 898–911. https://doi.org/10.1016/j.eap.2024.09.030
Liu, L., Cao, L., Cao, Y., Lu, M., & Shan, Y. (2024). VAT credit refunds and firm productivity: Evidence from China’s VAT reform. International Review of Financial Analysis, 93(November 2023), 103171. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2024.103171
Manubulu, H. A. (2022). Mantik Journalis licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0). Mantik Journal Value Added Tax Refund Analysis. Mantik Journal, 6(1), 136–142.
Nababan, F., Putranti, T. M., & Hambali, M. L. (2022). Policy Evaluation of Accelerated Vat Refund on Export. 5, 1–12.
Odang, N. K. (2022). Analisis Implementasi Kebijakan Value Added Tax (VAT) Refund di Sumatera Utara. Jurnal Akuntansi dan Governance Andalas, 3(2), 136–146. https://doi.org/10.25077/jaga.v3i2.51
Vargas, M., & Alexandra, M. (2023). Collection And Refund Of Vat For Senior Citizens. 3, 4893–4903.
Xie, Y., Qin, J., Jin, Z., & Geng, M. (2023). VAT Neutrality and Corporate Cash Holdings—Based on the Research of Uncredited VAT Refund Policy. China Finance and Economic Review, 12(2), 49–71. https://doi.org/10.1515/cfer-2023-0009
Yu, W., Yan, Y., Zhu, K., & Zhang, P. (2024). Can value-added tax refund policy inhibit corporate financial fraud? Evidence from China. Emerging Markets Review, 63(October), 101212. https://doi.org/10.1016/j.ememar.2024.101212
Zhuravleva, I. A. (2021). Ways To Improve The Russian Model Of Vat Refunds On Goods Export. Global Challenges and Prospects of The Modern Economic Development Proceedings of Global Challenges and Prospects of The Modern Economic Development (GCPMED 2020), 15-16 December, 2020, Samara State University of Economics, Samara, Russia, 106, 828–837. https://doi.org/10.15405/epsbs.2021.04.02.99
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Imelda Imelda, Tyas Prasetyawati, Mukhtaruddin Mukhtaruddin
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors who publish their manuscripts in this journal agree to the following conditions:
- The copyright on each article belongs to the author(s).
- The author acknowledges that the Journal of Accounting and Finance Management (JAFM) has the right to be the first to publish with a Creative Commons Attribution 4.0 International license (Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
- Authors can submit articles separately, arrange for the non-exclusive distribution of manuscripts that have been published in this journal into other versions (e.g., sent to the author's institutional repository, publication into books, etc.), by acknowledging that the manuscript has been published for the first time in the Journal of Accounting and Finance Management (JAFM).
